부가가치세 세액계산 흐름도
(주)엘에스와이코리아 2018-11-27 16:25:11 조회수:786
● 일반과세자
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매출세액 |
가 = (1) + (2) + (3) + (4) |
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(1) |
과세분 |
세금계산서 교부분 + 기타 매출분 |
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(2) |
영세율(수출) |
세금계산서 교부분 + 기타 매출분 |
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(3) |
예정신고 누락분 |
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(4) |
대손세액 가감 |
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매입세액 |
나 = (5) + (6) + (7) - (8) |
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(5) |
세금계산서 수취분 |
일반 매입분 + 고정자산 매입분 |
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(6) |
예정신고 누락분 |
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(7) |
기타공제매입세액 |
신용카드매출전표 등 + 의제매입세액 + 재활용폐자원등 매입세액 + 고금의제매입세액 + 과세사업전환매입세액 + 재고매입세액 + 변제대손세액 |
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(8) |
공제받지 못할 매입세액 |
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납부(환급)세액 |
다 = 가 - 나 |
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경감․공제세액 |
라 = (9) + (10) |
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(9) |
신용카드 매출전표 발행공제 등 |
일반 매입분 + 고정자산 매입분 |
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(10) |
기타 경감․공제세액 |
전자신고세액공제 + 전자세금계산서 발급세액공제 + 택시운송사업자 경감세액 + 현금영수증사업자 세액공제 + 원산지확인서 발급세액 공제 |
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예정신고 미환급세액 |
마 |
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예정고지세액 |
바 |
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가산세액 |
사 |
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차가감 납부(환급) 세액 |
다 - 라 - 마 - 바 + 사 |
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● 간이과세자
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매출세액 |
가 = (1) + (2) + (3) |
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(1) |
과세분 |
매출금액 × 업종별 부가가치율 × 세율(10/100) |
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(2) |
영세율 적용분 |
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(3) |
재고납부세액 |
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공제세액 |
나 = (4) + (5) + (6) + (7) + (8) |
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(4) |
매입세금계산서 등 수취세액 공제 |
매입세금계산서상 매입세액 × 업종별 부가가치율 |
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(5) |
의제매입세액공제 |
면세농산물등의 가액×3/103 [음식업 (개인 8/108, 법인 6/106), 유흥주점 4/104] |
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(6) |
매입자발행 세금계산서 세액공제 |
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(7) |
전자신고세액공제 |
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(8) |
신용카드매출전표 등 발행세액 공제 |
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가산세액 |
다 |
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차가감 납부(환급) 세액 |
가 - 나 + 다 |
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